【合資無限公司報稅】
課稅範圍
若合資業務的經營者 (或稱合夥企業) 透過申請商業登記(即無限公司), 經營任何業務、服務獲得來自於香港的利潤（售賣資本性資產所獲利潤或蒙受的虧損除外）均需納稅。反之, 取得來自海外的利潤則無須在香港納稅, 即使將款項匯回香港, 亦無須納稅。至於業務是否在香港經營及利潤是否來自於香港, 主要根據經營事實而定。
合夥業務的經營者及其配偶之薪金屬私人開支, 不得扣除, 但他們可以申請個人入息課稅以享有免稅額。
報稅表種類
利得稅報稅表－法團以外的人士（BIR52）
收報稅表及提交時間表
| 首份利得稅報稅表 | 之後年度 (無委任稅務代表) | 之後年度 (委任稅務代表) | |
|---|---|---|---|
| 收報稅表 | 通常會於開公司起約18個月後發出 | 於每年4月份第1個工作日發出 | 於每年4月份第1個工作日發出 |
| 提交報稅表 | 報稅表發出3個月內 | 報稅表發出1個月內 | 可自動延期:
|
注:【報稅專家】建議你, 把公司的財務年結設定為3月31日或12月31日, 有助享受延期安排
利得稅稅率
| 課稅年度 | 稅率 |
|---|---|
| 2008/09及其後 | 15% |
| 2018/19及其後 | 不超過HK$2,000,000的應評稅利潤 – 7.5% 應評稅利潤中超過HK$2,000,000的部分 – 15% |
注1: 2018/19年度及其後首HK$2,000,000的7.5%優惠稅率只能由名下其中一間控股超過50%的業務享有。
注2: 2018/19年度利得稅稅款的100%可獲寬減, 每宗個案以HK$20,000元為上限。其他年度亦有不同上限的利得稅稅款寬減。
注3: 【報稅專家】提提你, 申請個人入息課稅可有效善用剩餘的免稅額, 並且將以累進稅率及標準稅率分別計算應繳稅款, 你只須根據較低稅款之計算方式繳交稅款。入息不多於HK$2,022,000的單身人士或HK$3,144,000的已婚人士以累進稅率計算應繳稅款將可更進一步減低稅款。
例子一
2018/19年度, 合夥業務東主黃先生, 計算股權分成後賺取業務利潤為HK$2,500,000, 沒有申請個人入息課稅。
| 項目 | HK$ |
|---|---|
| 首HK$2,000,000優惠稅率 – 7.5% | 150,000 |
| 剩餘HK$500,000稅率 – 15% | 75,000 |
| 扣減: 2018/19年度寬減 | (20,000) |
| 應繳稅款 | 205,000 |
例子二
2018/19年度, 另一位獨資業務東主張先生賺取業務利潤為HK$2,500,000, 申請個人入息課稅。
| 以標準稅率計算 | |
|---|---|
| 項目 | HK $ |
| 業務利潤 | 2,500,000 |
| 減: 剩餘稅項扣除 (如: 認可慈善捐款, 個人進修開支, 居所貸款利息等) | (300,000) |
| 應評稅利潤 | 2,200,000 |
| 首HK$2,000,000優惠稅率 – 7.5% | 150,000 |
| 剩餘HK$200,000稅率 – 15% | 30,000 |
| 扣減: 2018/19年度寬減 | (20,000) |
| 應繳稅款 (被採納) | 160,000 |
| 以累進稅率計算 | |
|---|---|
| 項目 | HK $ |
| 業務利潤 | 2,500,000 |
| 減: 剩餘稅項扣除 (如: 認可慈善捐款, 個人進修開支, 居所貸款利息等) | (300,000) |
| 減: 剩餘免稅額 (如: 基本免稅額, 子女免稅額, 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額等) | (20,0000) |
| 應評稅利潤 | 2,000,000 |
| 首HK$50,000稅率 – 2% | 1,000 |
| 另HK$50,000稅率 – 6% | 3,000 |
| 另HK$50,000稅率 – 10% | 5,000 |
| 另HK$50,000稅率 – 14% | 7,000 |
| 剩餘稅率 – 17% | 306,000 |
| 扣減: 2018/19年度寬減 | (20,000) |
| 應繳稅款 (不被採納) | 302,000 |
提交稅報稅表的文件
- 填妥的報稅表
- 填妥的報稅表補充表格
- 資產負債表及損益表 (注)
不按時提交報稅表的後果 /不正確填報報稅表 / 蓄意意圖逃稅的後果
| 不按時提交報稅表的後果 / 不正確填報報稅表 | 蓄意意圖逃稅 | |
|---|---|---|
| 相關條例 | 第80(2) | 第82(1) |
| 後果 |
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首次申報的納稅人
倘若你認為自己需要課利得稅, 但在該課稅年度的評稅基期結束後 4 個月內(即每年7月31日或8月31日前)還沒有收到有關報稅, 你必須以書面或傳真方式通知稅務局, 否則將可能同樣被視為蓄意意圖逃稅，最高可被罰款HK$50,000, 加徵相等於稅款3倍的罰款及監禁3年。
【報稅專家】收費
| 項目 | 收費 |
|---|---|
| 填報稅表 – 不包括編製財務報表 (注) | HK$1,000 |
| 填報稅表 – 包括編製財務報表 | 免費, 編製財務報表費用 由HK$2,000至HK$6,000 |
| 填報稅表(BIR60) – 包括編製財務報表 | 免費, 編製財務報表費用 由HK$2,000至HK$6,000 |
| 申請延期報稅 | HK$800 |
| 提出反對 / 申請修訂評稅通知書 | HK$1,000或以上 |
| 申請暫緩繳納暫繳稅 (不包括財務預測報告或財務報告) / 分期繳稅 / 退稅 | HK$1,500或以上 |
| 回覆稅務局查詢及其他服務 | 另議 |