【薪俸稅報稅】
課稅範圍
你可能須就於香港產生或得自香港的入息而繳納薪俸稅, 凡因擔任任何職位、受僱工作或收取退休金而獲得的入息, 均屬應課稅收入。如你收到稅務局的報稅表, 即使你並無應課薪俸稅的入息，亦須填妥報稅表並於限期前提交稅務局。以下介紹各項須課稅及不須課稅的入息。
| 須課稅入息 | 不須課稅入息 |
|---|---|
|
|
注: 【報稅專家】提醒你, 如你為自己工作, 而不是以僱員身分受聘, 你會被視為自僱人士, 你便須就有關入息課繳利得稅。
報稅表種類
個別人士報稅表（BIR60）
收報稅表及提交時間表
| 個別人士報稅表 | (無委任稅務代表) | (委任稅務代表) |
|---|---|---|
| 收報稅表 | 於每年5月份第1個工作日發出 | 於每年5月份第1個工作日發出 |
| 提交報稅表 | 報稅表發出1個月內 | 可自動延期: 報稅表發出2個月內 |
注:【報稅專家】建議你, 把公司的財務年結設定為3月31日或12月31日, 有助享受延期安排
薪俸稅稅率
應課稅入息實額, 即應予評稅的入息減去扣除及免稅額, 須按累進稅率計算應繳稅款。但若你所須繳付的稅款超過以標準稅率就你的總入息淨額 (即應予評稅的入息減去扣除但沒有免稅額) 而計算的數目, 則你只須繳交較低稅款。
累進稅率（2018/19 課稅年度及其後）
| 累進稅率（2018/19 課稅年度及其後） | ||
|---|---|---|
| 應課稅入息實額 HK$ | 稅率 | 稅款 HK$ |
| 首50,000 | 2% | 1,000 |
| 另50,000 | 6% | 3,000 |
| 100,000 | 4% | 4,000 |
| 另50,000 | 10% | 5,000 |
| 150,000 | 6% | 9,000 |
| 另50,000 | 14% | 7,000 |
| 200,000 | 8% | 16,000 |
| 餘額 | 17% | |
標準稅率
| 標準稅率 | |
|---|---|
| 課稅年度 | 稅率 |
| 2013/14及其後 | 15% |
注1: 2018/19年度利得稅稅款的100%可獲寬減, 每宗個案以HK$20,000元為上限。
注2: 【報稅專家】提提你, 申請個人入息課稅可有效善用剩餘的免稅額, 並且將以累進稅率及標準稅率分別計算應繳稅款, 你只須根據較低稅款之計算方式繳交稅款。入息不多於HK$2,022,000的單身人士或HK$3,144,000的已婚人士以累進稅率計算應繳稅款將可更進一步減低稅款。
夫婦分開評稅或合併評稅的分別
在薪俸稅下, 丈夫與妻子是作為獨立的個別人士分開評稅。選擇合併評稅, 可能會減少夫婦兩人整體所須繳交的稅款。
| 分開評稅 | 合併評稅 |
|---|---|
| 在分開評稅的情況下，丈夫與妻子是作為獨立的個別人士分開評稅。如你及配偶均有應課薪俸稅入息，你們須各自填寫報稅表以申報入息，申索開支和扣除額。評稅主任將分別向你們發出評稅通知書，而你所須繳交的稅款與配偶的入息無關。 如你的配偶沒有應課薪俸稅入息，你可獲已婚人士免稅額，你們無須選擇合併評稅。 | 如夫婦其中一方的入息少於他／她應得的免稅額，採用合併評稅對這對夫婦應該有利。在此情況下，夫婦二人須各自填妥一份個別人士報稅表（BIR60），在報稅表第4.4部選擇合併評稅，並在第10部同時簽署。合併評稅須每年重新提出申請。 假如選擇合併評稅，夫婦的入息會被歸納一起計算。入息總額會扣減已婚人士免稅額及其他免稅額。這評稅方式可能會減省稅款。夫婦二人將只會收到一份評稅通知書。如合併評稅不能減省稅款，評稅主任會為該對夫婦分別發出評稅通知書。 |
注: 【報稅專家】提醒你, 無論選擇或取消合併評稅都有時間限制。選擇或取消合併評稅，須符合以下所定時限內提出：
- 在該課稅年度或隨後一個課稅年度內提出申請；或
- 須於評稅，或評稅成為最終決定的評稅後1個月內提出申請，（兩者以較遲的為準）；或
- 在稅務局局長根據有關情況而認為合理的更長時間（如有的話）內提出。
不過，若你撤銷選擇合併評稅，則不可就同一課稅年度再選擇合併評稅。
例子
2018/19年度, 傭員何先生賺取薪金收入為HK$2,500,000
以累進稅率計算
| 以累進稅率計算 | |
|---|---|
| 項目 | HK $ |
| 業務利潤 | 2,500,000 |
| 減: 剩餘稅項扣除 (如: 認可慈善捐款, 個人進修開支, 居所貸款利息等) | (300,000) |
| 減: 剩餘免稅額 (如: 基本免稅額, 子女免稅額, 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額等) | (200,000) |
| 應評稅利潤 | 2,000,000 |
| 首HK$50,000稅率 – 2% | 1,000 |
| 另HK$50,000稅率 – 6% | 3,000 |
| 另HK$50,000稅率 – 10% | 5,000 |
| 另HK$50,000稅率 – 14% | 7,000 |
| 剩餘稅率 – 17% | 306,000 |
| 扣減: 2018/19年度寬減 | (20,000) |
| 應繳稅款 (被採納) | 302,000 |
以標準稅率計算
| 以標準稅率計算 | |
|---|---|
| 項目 | HK $ |
| 業務利潤 | 2,500,000 |
| 減: 剩餘稅項扣除 (如: 認可慈善捐款, 個人進修開支, 居所貸款利息等) | (300,000) |
| 應評稅利潤 | 2,200,000 |
| HK$200,000稅率 – 15% | 330,000 |
| 扣減: 2018/19年度寬減 | (20,000) |
| 應繳稅款 (被採納) | 160,000 |
不按時提交報稅表的後果 /不正確填報報稅表 / 蓄意意圖逃稅的後果
| 不按時提交報稅表的後果 / 不正確填報報稅表 | 蓄意意圖逃稅 | |
|---|---|---|
| 相關條例 | 第80(2) | 第82(1) |
| 後果 |
|
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首次申報的納稅人
倘若你認為自己需要課利得稅, 但在該課稅年度的評稅基期結束後 4 個月內(即每年7月31日或8月31日前)還沒有收到有關報稅, 你必須以書面或傳真方式通知稅務局, 否則將可能同樣被視為蓄意意圖逃稅，最高可被罰款HK$50,000, 加徵相等於稅款3倍的罰款及監禁3年。
【報稅專家】收費
| 項目 | 收費 |
|---|---|
| 個別人士報稅表（BIR60） | HK$1,000 |
| 夫婦合併評稅 | HK$2,000 |
| 申請延期報稅 | HK$800 |
| 提出反對 / 申請修訂評稅通知書 | HK$1,000或以上 |
| 申請暫緩繳納暫繳稅 (不包括財務預測報告或財務報告) / 分期繳稅 / 退稅 | HK$1,500或以上 |
| 回覆稅務局查詢及其他服務 | 另議 |