【個人入息課稅報稅】
個人入息課稅是甚麼?
按《稅務條例》所徵收的直接稅有三種, 分別為
1) 受僱工作入息及退休金徵收的薪俸稅,
2) 就業務利潤徵收的利得稅, 及
3) 就物業收入徵收的物業稅。
個人入息課稅可為繳交利得稅及／或物業稅的個別人士提供稅項寬減。如你只收取應課薪俸稅入息, 則無須考慮個人入息課稅。香港居民如認為個人入息課稅可減少其稅款, 便可選擇個人入息課稅。
自2018/19課稅年度起，已婚人士可選擇與配偶分開或共同以個人入息課稅方式評稅。若你及配偶共同選擇以個人入息課稅方式評稅，則夫婦二人均須有應予評稅的入息。若你及配偶是以合併方式評定薪俸稅，則選擇以個人入息課稅方式評稅時，必須由夫婦二人共同申請。
【報稅專家】提醒你,只須在指定時限內填妥個別人士報稅表（BIR60）第 6 部分或提交申請表（IR76C）, 便可選擇個人入息課稅。
報稅表種類
個別人士報稅表（BIR60）
收報稅表及提交時間表
| 個別人士報稅表 (無委任稅務代表) | 個別人士報稅表 (委任稅務代表) | |
|---|---|---|
| 收報稅表 | 於每年5月份第1個工作日發出 | 於每年5月份第1個工作日發出 |
| 提交報稅表 | 報稅表發出3個月內 | 可自動延期: 報稅表發出5個月內 |
個人入息課稅稅率
應課稅入息實額, 即應予評稅的入息減去扣除及免稅額, 須按累進稅率計算應繳稅款。但若你所須繳付的稅款超過以標準稅率就你的總入息淨額 (即應予評稅的入息減去扣除但沒有免稅額) 而計算的數目, 則你只須繳交較低稅款。
累進稅率（2018/19 課稅年度及其後）
| 累進稅率（2018/19 課稅年度及其後） | ||
|---|---|---|
| 應課稅入息實額 HK$ | 稅率 | 稅款HK$ |
| 首50,000 | 2% | 1,000 |
| 另50,000 | 6% | 3,000 |
| 100,000 | 6% | 6,000 |
| 另50,000 | 10% | 5,000 |
| 150,000 | 6% | 9,000 |
| 另50,000 | 14% | 7,000 |
| 200,000 | 8% | 16,000 |
| 剩額 | 17% | |
標準稅率
| 標準稅率 | |
|---|---|
| 課稅年度 | 稅率 |
| 2013/14及其後 | 15% |
注1: 2018/19年度利得稅稅款的100%可獲寬減, 每宗個案以HK$20,000元為上限。
注2: 【報稅專家】提提你, 申請個人入息課稅可有效善用剩餘的免稅額, 並且將以累進稅率及標準稅率分別計算應繳稅款, 你只須根據較低稅款之計算方式繳交稅款。入息不多於HK$2,022,000的單身人士或HK$3,144,000的已婚人士以累進稅率計算應繳稅款將可更進一步減低稅款。
特別稅項扣除
為獲取物業出租收入而支付的利息為賺取須繳納物業稅的租金收入而借款所支付的利息，你可透過選擇個人入息課稅以申索扣除，但可扣除的利息款額不可超過每一出租物業的應評稅淨值。而在非出租期間 (例如供你與家人居住或空置) 的利息支出，不會獲得扣除。
豁免預繳稅
個人入息課稅是唯一可以豁免預繳稅的評稅方式。
例子
2018/19年度, 曾先生有以下收入來源:
薪金收入為HK$1,500,000
作為自由業工作者賺取收入為HK$2,000,000
業主出租香港物業賺取租金收入HK$1,000,000, 並支出相關物業利息HK$700,000
以累進稅率計算
| 以累進稅率計算 | |
|---|---|
| 項目 | HK $ |
| 薪金收入 | 1,500,000 |
| 自由業工作者收入 | 2,000,000 |
| 租金收入 | 1,000,000 |
| 減: 稅項扣除 (如: 認可慈善捐款, 個人進修開支, 居所貸款利息等) | (1,400,000) |
| 減: 免稅額 (如: 基本免稅額, 子女免稅額, 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額, 修葺及支出的標準免稅額等) | (300,000) |
| 應評稅利潤 | 2,000,000 |
| 首HK$50,000稅率 – 2% | 1,000 |
| 另HK$50,000稅率 – 6% | 2,800,000 |
| 另HK$50,000稅率 – 10% | 5,000 |
| 另HK$50,000稅率 – 14% | 7,000 |
| 剩餘稅率 – 17% | 442,000 |
| 扣減: 2018/19年度寬減 | (20,000) |
| 應繳稅款 (被採納) | 438,000 |
以標準稅率計算
| 以標準稅率計算 | |
|---|---|
| 項目 | HK $ |
| 薪金收入 | 1,500,000 |
| 自由業工作者收入 | 2,000,000 |
| 租金收入 | 1,000,000 |
| 減: 稅項扣除 (如: 認可慈善捐款, 個人進修開支, 居所貸款利息等) | (1,400,000) |
| 應評稅利潤 | 3,100,000 |
| HK$3,800,000稅率 – 15% | 465,000 |
| 扣減: 2018/19年度寬減 | (20,000) |
| 應繳稅款 (不被採納) | 445,000 |
| 按分類評稅方式計算的應繳稅款 | HK $ |
|---|---|
| 薪俸稅 | 81,000 |
| 利得稅 | 300,000 |
| 物業稅 | 120,000 |
| 應繳稅款 | 501,000 |
以上計算可見, 在特定情況下個人入息課稅可進一步減低稅款。
不按時提交報稅表的後果 /不正確填報報稅表 / 蓄意意圖逃稅的後果
| 不按時提交報稅表的後果 / 不正確填報報稅表 | 蓄意意圖逃稅 | |
|---|---|---|
| 相關條例 | 第80(2) | 第82(1) |
| 後果 |
|
|
首次申報的納稅人
倘若你認為自己需要課利得稅, 但在該課稅年度的評稅基期結束後 4 個月內(即每年8月31日前)還沒有收到有關報稅, 你必須以書面或傳真方式通知稅務局, 否則將可能同樣被視為蓄意意圖逃稅，最高可被罰款HK$50,000, 加徵相等於稅款3倍的罰款及監禁3年。
【報稅專家】收費
| 項目 | 收費 |
|---|---|
| 個別人士報稅表（BIR60）- 包括編製財務報表 | HK$2,500或以上 |
【報稅專家】小貼士
到底個人入息課稅能否減少稅款? 【報稅專家】提醒你, 東主、股東或業主如符合申請條件，均可選擇以個人入息課稅方式評稅。在評稅時會一併計算你應繳付薪俸稅、利得稅和物業稅的入息，然後從該總額作出適當扣除；如有任何餘額，則會以薪俸稅所使用的稅率徵稅；這樣可能會減少你應繳的稅款總額。