【獨資無限公司報稅】

課稅範圍

若獨資業務的經營者 (或稱自僱人士) 透過申請商業登記(即無限公司), 經營任何業務、服務獲得來自於香港的利潤(售賣資本性資產所獲利潤或蒙受的虧損除外)均需納稅。反之, 取得來自海外的利潤則無須在香港納稅, 即使將款項匯回香港,亦無須納稅。至於業務是否在香港經營及利潤是否來自於香港, 主要根據經營事實而定。

獨資業務的經營者及其配偶之薪金屬私人開支, 不得扣除, 但他們可以申請個人入息課稅以享有免稅額。

報稅表種類

個別人士報稅表(BIR60)

利得稅報稅表-法團以外的人士(BIR52)(只適用於沒有薪金及租金收入的人士)

收報稅表及提交時間表

同時擁有薪金或租金收入的人士個別人士報稅表 (無委任稅務代表)個別人士報稅表 (委任稅務代表)
收報稅表於每年5月份第1個工作日發出於每年5月份第1個工作日發出
提交報稅表報稅表發出3個月內可自動延期: 報稅表發出5個月內
沒有薪金及租金收入的人士首份利得稅報稅表之後年度 (無委任稅務代表)之後年度 (委任稅務代表) 收報稅表
收報稅表於開公司起約18個月後發出於每年4月份第1個工作日發出於每年4月份第1個工作日發出
提交報稅表報稅表發出3個月內報稅表發出1個月內可自動延期:
  • 財務年結日定為每年12月內(簡稱D類) 延期至8月15日
  • 財務年結日定每年1至3月內(簡稱M類) 延期至11月15日
  • M類(蒙受虧損的個案) 延期至來年1月31日
  • 非D類及M類 並無延期 (注)

注:【報稅專家】建議你, 把公司的財務年結設定為3月31日或12月31日, 有助享受延期安排

利得稅稅率

課稅年度稅率
2008/09及其後15%
2018/19及其後不超過HK$2,000,000的應評稅利潤 – 7.5% 應評稅利潤中超過HK$2,000,000的部分 – 15%

注1: 2018/19年度及其後首HK$2,000,000的7.5%優惠稅率只能由名下其中一間控股超過50%的業務享有。

注2: 2018/19年度利得稅稅款的100%可獲寬減, 每宗個案以HK$20,000元為上限。其他年度亦有不同上限的利得稅稅款寬減。

注3: 【報稅專家】提提你, 申請個人入息課稅可有效善用剩餘的免稅額, 並且將以累進稅率及標準稅率分別計算應繳稅款, 你只須根據較低稅款之計算方式繳交稅款。入息不多於HK$2,022,000的單身人士或HK$3,144,000的已婚人士以累進稅率計算應繳稅款將可更進一步減低稅款。

例子一

2018/19年度, 獨資業務東主陳先生賺取業務利潤為HK$2,500,000, 沒有申請個人入息課稅。

項目HK$
首HK$2,000,000優惠稅率 – 7.5%150,000
剩餘HK$500,000稅率 – 15%75,000
扣減: 2018/19年度寬減(20,000)
應繳稅款205,000

例子二

2018/19年度, 另一位獨資業務東主周先生賺取業務利潤為HK$2,500,000, 申請個人入息課稅。

以標準稅率計算
項目HK $
業務利潤2,500,000
減: 剩餘稅項扣除 (如: 認可慈善捐款, 個人進修開支, 居所貸款利息等)(300,000)
應評稅利潤2,200,000
首HK$2,000,000優惠稅率 – 7.5%150,000
剩餘HK$200,000稅率 – 15%30,000
扣減: 2018/19年度寬減(20,000)
應繳稅款 (被採納)160,000
以累進稅率計算
項目HK $
業務利潤2,500,000
減: 剩餘稅項扣除 (如: 認可慈善捐款, 個人進修開支, 居所貸款利息等)(300,000)
減: 剩餘免稅額 (如: 基本免稅額, 子女免稅額, 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額等)(20,0000)
應評稅利潤2,000,000
首HK$50,000稅率 – 2%1,000
另HK$50,000稅率 – 6%3,000
另HK$50,000稅率 – 10%5,000
另HK$50,000稅率 – 14%7,000
剩餘稅率 – 17%306,000
扣減: 2018/19年度寬減(20,000)
應繳稅款 (不被採納)302,000

提交稅報稅表的文件

  • 填妥的報稅表
  • 填妥的報稅表補充表格
  • 資產負債表及損益表 (注)

不按時提交報稅表的後果 /不正確填報報稅表 / 蓄意意圖逃稅的後果

不按時提交報稅表的後果 / 不正確填報報稅表蓄意意圖逃稅
相關條例第80(2)第82(1)
後果
  • 罰款HK$10,000
  • 加徵相等於少徵稅款3倍的罰款
  • 法庭可命令在指明的時間內提交報稅表
  • 罰款HK$50,000
  • 加徵相等於少徵稅款3倍的罰款
  • 監禁3年

首次申報的納稅人

倘若你認為自己需要課利得, 但在該課稅年度的評稅基期結束後 4 月內(即每年731831)還沒有收到有關報稅, 你必須以書面或傳真方式通知稅務局, 否則將可能同樣被視為蓄意意圖逃稅,最高可被罰款HK$50,000, 加徵相等於稅款3倍的罰款監禁3

【報稅專家】收費

項目收費
填報稅表(BIR52) – 包括稅務計算表但不包括編製財務報表 (注)HK$1,500
填報稅表(BIR52) – 包括編製財務報表免費, 編製財務報表費用 由HK$2,000至HK$6,000
填報稅表(BIR60) – 包括稅務計算表但不包括編製財務報表 (注)HK$1,000或以上
填報稅表(BIR60) – 包括編製財務報表免費, 編製財務報表費用 由HK$2,000至HK$6,000
申請延期報稅HK$800
提出反對 / 申請修訂評稅通知書HK$1,000或以上
申請暫緩繳納暫繳稅 (不包括財務預測報告或財務報告) / 分期繳稅 / 退稅HK$1,500或以上
回覆稅務局查詢及其他服務另議

注: 如營業總入息為超過 HK$2,000,000, 你須將評稅財務期內的資產負債表及損益表連同報稅表一併提交。無論如何, 若營業總入息是HK$2,000,000或以下,【報稅專家】建議你, 仍須保留資產負債表及損益表, 以便日後評稅主任要查驗時呈交。

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