【薪俸稅報稅】

課稅範圍

你可能須就於香港產生或得自香港的入息而繳納薪俸稅, 凡因擔任任何職位、受僱工作或收取退休金而獲得的入息, 均屬應課稅收入。如你收到稅務局的報稅表, 即使你並無應課薪俸稅的入息,亦須填妥報稅表並於限期前提交稅務局。以下介紹各項須課稅及不須課稅的入息。
須課稅入息不須課稅入息
  • 薪金、工資及董事酬金
  • 佣金、花紅、代替假期的工資、約滿酬金
  • 津貼、額外賞賜及附帶利益
  • 任何人士給予的小費
  • 僱主代僱員支付的薪俸稅
  • 獲提供居所的「租值」
  • 股份獎賞和股份認購權利益
  • 補發薪金、約滿酬金、延付薪酬及補發欠薪
  • 離職時收取的款項及從退休計劃收取的款項
  • 退休金
  • 長期服務金
  • 陪審員獲發的津貼

注: 【報稅專家】提醒你, 如你為自己工作, 而不是以僱員身分受聘, 你會被視為自僱人士, 你便須就有關入息課繳利得稅。

報稅表種類

個別人士報稅表(BIR60

收報稅表及提交時間表

個別人士報稅表 (無委任稅務代表)(委任稅務代表)
收報稅表於每年5月份第1個工作日發出於每年5月份第1個工作日發出
提交報稅表報稅表發出1個月內可自動延期: 報稅表發出2個月內

注:【報稅專家】建議你, 把公司的財務年結設定為3月31日或12月31日, 有助享受延期安排

薪俸稅稅率

應課稅入息實額, 即應予評稅的入息減去扣除及免稅額, 須按累進稅率計算應繳稅款。但若你所須繳付的稅款超過以標準稅率就你的總入息淨額 (即應予評稅的入息減去扣除但沒有免稅額) 而計算的數目, 則你只須繳交較低稅款。

累進稅率(2018/19 課稅年度及其後)

累進稅率(2018/19 課稅年度及其後)
應課稅入息實額 HK$稅率稅款 HK$
首50,0002%1,000
另50,0006%3,000
100,0004%4,000
另50,00010%5,000
150,0006%9,000
另50,00014%7,000
200,0008%16,000
餘額17%

標準稅率

標準稅率
課稅年度稅率
2013/14及其後15%

注1: 2018/19年度利得稅稅款的100%可獲寬減, 每宗個案以HK$20,000元為上限。

注2: 【報稅專家】提提你, 申請個人入息課稅可有效善用剩餘的免稅額, 並且將以累進稅率及標準稅率分別計算應繳稅款, 你只須根據較低稅款之計算方式繳交稅款。入息不多於HK$2,022,000的單身人士或HK$3,144,000的已婚人士以累進稅率計算應繳稅款將可更進一步減低稅款。

夫婦分開評稅或合併評稅的分別

薪俸稅下, 丈夫與妻子是作為獨立的個別人士分開評稅。選擇合併評稅, 可能會減少夫婦兩人整體所須繳交的稅款。

分開評稅合併評稅
在分開評稅的情況下,丈夫與妻子是作為獨立的個別人士分開評稅。如你及配偶均有應課薪俸稅入息,你們須各自填寫報稅表以申報入息,申索開支和扣除額。評稅主任將分別向你們發出評稅通知書,而你所須繳交的稅款與配偶的入息無關。 如你的配偶沒有應課薪俸稅入息,你可獲已婚人士免稅額,你們無須選擇合併評稅。如夫婦其中一方的入息少於他/她應得的免稅額,採用合併評稅對這對夫婦應該有利。在此情況下,夫婦二人須各自填妥一份個別人士報稅表(BIR60),在報稅表第4.4部選擇合併評稅,並在第10部同時簽署。合併評稅須每年重新提出申請。 假如選擇合併評稅,夫婦的入息會被歸納一起計算。入息總額會扣減已婚人士免稅額及其他免稅額。這評稅方式可能會減省稅款。夫婦二人將只會收到一份評稅通知書。如合併評稅不能減省稅款,評稅主任會為該對夫婦分別發出評稅通知書。

: 【報稅專家】提醒你, 無論選擇或取消合併評稅都有時間限制。選擇或取消合併評稅,須符合以下所定時限內提出:

  • 在該課稅年度或隨後一個課稅年度內提出申請;或
  • 於評稅或評稅成為最終決定的評稅後1個月內提出申請,(兩者以較遲的為);或
  • 在稅務局局長根據有關情況而認為合理的更長時間(如有的話)內提出。

不過,若你撤銷選擇合併評稅,則不可就同一課稅年度再選擇合併評稅

例子

2018/19年度, 傭員何先生賺取薪金收入為HK$2,500,000

以累進稅率計算

以累進稅率計算
項目HK $
業務利潤2,500,000
減: 剩餘稅項扣除 (如: 認可慈善捐款, 個人進修開支, 居所貸款利息等)(300,000)
減: 剩餘免稅額 (如: 基本免稅額, 子女免稅額, 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額等)(200,000)
應評稅利潤2,000,000
首HK$50,000稅率 – 2%1,000
另HK$50,000稅率 – 6%3,000
另HK$50,000稅率 – 10%5,000
另HK$50,000稅率 – 14%7,000
剩餘稅率 – 17%306,000
扣減: 2018/19年度寬減(20,000)
應繳稅款 (被採納)302,000

以標準稅率計算

以標準稅率計算
項目HK $
業務利潤2,500,000
減: 剩餘稅項扣除 (如: 認可慈善捐款, 個人進修開支, 居所貸款利息等)(300,000)
應評稅利潤2,200,000
HK$200,000稅率 – 15%330,000
扣減: 2018/19年度寬減(20,000)
應繳稅款 (被採納)160,000

不按時提交報稅表的後果 /不正確填報報稅表 / 蓄意意圖逃稅的後果

不按時提交報稅表的後果 / 不正確填報報稅表蓄意意圖逃稅
相關條例第80(2)第82(1)
後果
  • 罰款HK$10,000
  • 加徵相等於少徵稅款3倍的罰款
  • 法庭可命令在指明的時間內提交報稅表
  • 罰款HK$50,000
  • 加徵相等於少徵稅款3倍的罰款
  • 監禁3年

首次申報的納稅人

倘若你認為自己需要課利得, 但在該課稅年度的評稅基期結束後 4 月內(即每年731831)還沒有收到有關報稅, 你必須以書面或傳真方式通知稅務局, 否則將可能同樣被視為蓄意意圖逃稅,最高可被罰款HK$50,000, 加徵相等於稅款3倍的罰款監禁3

【報稅專家】收費

項目收費
個別人士報稅表(BIR60)HK$1,000
夫婦合併評稅HK$2,000
申請延期報稅HK$800
提出反對 / 申請修訂評稅通知書HK$1,000或以上
申請暫緩繳納暫繳稅 (不包括財務預測報告或財務報告) / 分期繳稅 / 退稅HK$1,500或以上
回覆稅務局查詢及其他服務另議
立即聯絡
需要拹助?
你好
請問你需要諮詢什為資料?
Powered by